Проводки по 09 счету — «Отложенные налоговые активы»

Наши юристы подготовили развернутую информацию на тему "Проводки по 09 счету — «Отложенные налоговые активы»" Собрали исчерпывающие материалы чтобы разъяснить всю суть вопроса. Если остались дополнительные вопросы, Вы можете задать их нашему консультанту.

Изменение отложенных налоговых активов

Изменение величины ОНА, признанных в бухучете определяют следующим образом: Вычитаемая временная разница * Ставка налога на прибыль, где

Вычитаемая временная разница формула

ОНА признаются в том отчетном периоде, в котором признанные расходы (доходы) в бухучете и налоговом учете не совпадают.

Причина не совпадения может возникнуть из-за применения разных способов, например:

  • В случае применения разных методов начисления амортизации ОС;
  • Признанный убыток при продаже ОС. В бухучете убыток отражают единовременно, а в налоговом учете отражают убыток в течение определенного времени;
  • Различные способы признания коммерческих расходов в бухучете и в налоговом учете;
  • Если при учете расходов в бухучете применяется метод начисления, а в налоговом учете используется кассовый метод.

Расчет ОНА

На счете 09 проводятся суммы ОНА, возникающие при наличии вычитаемых временных разниц между данными о доходах и расходах в бухгалтерском и налоговом учете. Показатель ОНА определяется так:

ОНА = Ввр * СТн;

где:

  • Ввр — вычитаемая временная разница;
  • СТн — ставка для расчета налога на прибыль на данном предприятии.

https://www.youtube.com/watch?v=NiRHiSdyqWU

Определение и причины возникновения

Счет 09 в системе бухгалтерских счетов является активным, собирает в себе сведения по ОНА. По дебету идет накопление сумм, а по кредиту – их списание.

Итак, отложенный налоговый актив – это суммарные разницы по налогу на прибыль, которые появляются при отличиях в сведениях бухгалтерского и налогового учета. Отклонения по информации в БУ и НУ получили название вычитаемые временные разницы (ВВР), то есть они существуют лишь определенный период.

Говоря простым языком, на счете 09 образуется доля налога на прибыль, которая переносится на следующие периоды. То есть, компания переносит, временно откладывает исполнение обязанности по уплате налога в бюджет.

Читайте Также  Адреса и телефоны управления соцзащиты в Саратове

Определение и причины возникновенияВ течение года на счете 09 аккумулируются суммы по каждой операциям обособленно. Слияние недопустимо. По окончании периода сформированный результат подлежит переносу в бухгалтерский баланс в строку 1180 раздела внеоборотные активы (п.23 ПБУ).

Ввиду разницы требований по учету расходов и доходов в бухгалтерском и налоговом учетах, одни и те же хозяйственные операции могут формировать абсолютно разные результаты.

ОНА образуются, если по требованию бухучета расходы принимаются единовременно в момент проведения хозяйственной операции, а в НУ они распределяются на последующие периоды. Также фактором возникновения сальдо по дебету счета 09 является ситуация с выгодой, принятой в налоговую базу в НУ, но не сформированной в БУ.

По совокупности прибыли и издержек компании в бухгалтерском учете определяется сумма ННП, называемая условной, а в НУ – текущей. Именно база, рассчитанная в НУ, является основой для подсчета обязательств к уплате в госбюджет.

Приведем несколько типовых ситуаций, влияющих на образование ОНА:

  1. Сумма налога, перечисленная в бюджет, превышает размер начисления.
  2. В БУ сформирован резерв на оплату отпускных.
  3. Разные методы начисления амортизации.
  4. Порядок принятия коммерческих и управленческих расходов в БУ и НУ.
  5. Убыток при реализации основного средства.

Указанные ситуации приводят к тому, что сумма условной доходности оказывается ниже текущей. Соответственно, размер налога также оказывается разным в значениях по БУ и НУ. Такие разницы – отложенный актив по налогу.

Решение о ведении учета ОНА принимается каждой организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике.

Проверка правильности ведения учета по ПБУ 18/02 в типовой конфигурации «1с:бухгалтерия 8»

Ведение учета по Положению по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 сегодня является одним из самых сложных разделов бухгалтерского учета. Многие организации стараются минимизировать возникновение разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, но последние изменения в законодательстве лишь увеличивают количество ситуаций, когда они возникают. На рынке существует не так много программных продуктов, в которых бы расчет налога на прибыль и учет по ПБУ 18/02 были автоматизированы на должном уровне, одним из них является «1С:Бухгалтерия 8». В этом продукте полностью автоматизирован учет постоянных и временных разниц в учете основных средств, курсовых разниц, при отражении большинства нормируемых расходов, в производстве. Программа «1С:Бухгалтерия 8» автоматически рассчитывает постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства, обеспечивает подробный аналитический учет возникающих разниц. За все это отвечает целый комплекс программных средств, и с ним не так просто разобраться. Обычно понимания и знаний пользователей о работе этой подсистемы хватает для грамотного отражения в учете хозяйственных операций. Тем не менее при возникновении ошибок в учете по ПБУ 18/02 пользователи не всегда могут найти ошибку и не способны методично проверить все аспекты учета. В программе присутствуют отчеты, но по ним тяжело найти ошибку в случае большого количества разниц.

Читайте Также  Нарушение авторского права

Рассмотрим разные виды ошибок, возникающих в учете по ПБУ 18/02, и опишем средства поиска и порядок исправления этих ошибок.

Требования законодательства. Формирование налога на прибыль в бухгалтерском учете регулируется в законодательстве РФ Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02.

Что такое ОНА

Отложенный налоговый актив (ОНА) – это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в последующих отчетных периодах. ОНА определяется как произведение вычитаемых временных разниц на ставку налога на прибыль (п. 14 ПБУ 18/02).

Определение и причины возникновении

Огромное число компаний в процессе осуществления финансово – хозяйственной деятельности сталкиваются с таким понятием, как отложенный налоговый актив. Подобное словосочетание, на первый взгляд, кажется каким-то непонятным.

Если говорить о характере 09 счета, то он является активным. В дебетовой его части отражаются аккумулированные суммы отложенных налоговых активов, в кредитовой же части – их списание.

Что касается определения обозначенного понятия, то здесь специалисты и действующее законодательство объясняют его как суммарную разницу по налогу на прибыль, которая формируется при возникновении разницы в бухгалтерском и фискальном учете. Выявленные отклонения по данным фискальной и бухгалтерской отчетности получили определение как «вычитаемые временные разницы», т.е. они имеют место быть лишь в течение некоторого времени.

Если выражаться проще, то по 09 счету формируется часть налога на прибыль, переносимая на следующие отчетные периоды. Таким образом, компании и организации откладывают на некоторый период времени исполнение обязательств по уплате налога в бюджет.

На протяжении очередного фискального периода происходит накопление этих сумм по 09 позиции баланса по каждой хозяйственной операции отдельно. В этой ситуации их слияние недопустимо. По завершению этого периода полученный результат переносится в 1180 строку бухгалтерского баланса в раздел внеоборотных активов.

Читайте Также  Как оформить брак с гражданином Германии в РФ (Москве) в 2021 году

Если попытаться выделить причины, которые приводят к возникновению такой ситуации, то необходимо отметить следующие факторы:

  • превышение суммы налога, выплаченной в государственную казну, над суммой начисленного обязательства;
  • если в соответствии с учетной политикой компании формируют резервный фонд для выплаты отпускных;
  • особенности порядка принятия управленческих и коммерческих решений в фискальной и бухгалтерской отчетности;
  • если предприятие понесло убытки в результате реализации ОС.

Источники

  1. Янковская, Любовь Как правильно оформить договор купли-продажи / Любовь Янковская. - М.: Рипол Классик, 2013. - 951 c.
  2. Бекяшев, К. Морское рыболовное право / К. Бекяшев. - М.: Колос, 2001. - 464 c.
  3. Россинский, В. Административное право России. Практикум / В. Россинский, Н. Гончарова. - М.: Эксмо, 2006. - 576 c.
  4. Лунц, Л.А. Деньги и денежные обязательства в гражданском праве / Л.А. Лунц. - М.: Статут, 1999. - 352 c.
  5. Конституционное (государственное) право зарубежных стран. Общая часть / ред. Б.А. Страшун. - М.: БЕК; Издание 2-е, испр. и доп., 1996. - 778 c.
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Юрист Александр Сергеев/ автор статьи
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
ЮристАдвокат 2021